Thuế Thu Nhập Hoãn Lại Được Tính Như Thế Nào?

Bài viết sau đây của ketoandongnai.com.vn sẽ giúp bạn tìm hiểu về thuế thu nhập hoãn lại là gì? Tại sao nó lại quan trọng với doanh nghiệp và cách tính thuế thu nhập hoãn lại cũng như ví dụ minh họa để bạn hiểu rõ hơn về hạng mục kế toán này. 

>> Xem thêm: 10 TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT : THÔNG TƯ 25/2018/TT-BTC

Thuế thu nhập hoãn lại là gì?

Thuế thu nhập hoãn lại là khoản thuế thu nhập mà trong tương lại doanh nghiệp sẽ phải nộp. Khoản này sẽ được tính dựa theo khoảng chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.

Ví dụ: Nếu một công ty kiếm được thu nhập lớn nhưng chưa nhận được tiền mặt, công ty có thể trì hoãn việc ghi nhận thu nhập đó và nộp thuế cho khoản thu nhập đó trong tương lai sau khi nhận được tiền mặt.

Thuế thu nhập hoãn lại được báo cáo trên bảng cân đối kế toán dưới dạng nợ phải trả hoặc tài sản, tùy thuộc vào việc nó phản ánh chi phí thuế trong tương lai hay tiết kiệm thuế trong tương lai. Khoản nợ hoặc tài sản này sau đó được sử dụng để điều chỉnh các khoản thanh toán thuế trong tương lai của công ty, điều này có thể có tác động đáng kể đến báo cáo tài chính và chiến lược thuế tổng thể của công ty.

>> Có thể bạn quan tâm: KIỂM TOÁN THUẾ LÀ GÌ? HƯỚNG DẪN CHUẨN BỊ CHO KIỂM TOÁN THUẾ

Tầm quan trọng của thuế thu nhập hoãn lại đối với doanh nghiệp

Thuế thu nhập hoãn lại là một thành phần thiết yếu của báo cáo tài chính và chiến lược thuế tổng thể của doanh nghiệp. Dưới đây là một số lý do tại sao thuế thu nhập hoãn lại lại quan trọng đối với các doanh nghiệp:

• Báo cáo tài chính chính xác: Thuế thu nhập hoãn lại có thể ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp, đặc biệt đối với các doanh nghiệp lớn hơn. Do đó, việc ghi lại chính xác thuế thu nhập hoãn lại đảm bảo rằng báo cáo tài chính của doanh nghiệp phản ánh đúng tình hình tài chính của tổ chức.
• Lập kế hoạch thuế: Bằng cách hiểu tác động của thuế thu nhập hoãn lại đối với các khoản nợ thuế trong tương lai, doanh nghiệp có thể lập kế hoạch thanh toán thuế một cách hiệu quả. Các công ty có thể theo dõi và quản lý số dư thuế hoãn lại và thuế suất để điều chỉnh các nghĩa vụ thuế với dòng tiền.

• Đánh giá định giá công ty: Thuế thu nhập hoãn lại cuối cùng có thể ảnh hưởng đến giá trị tổng thể của công ty. Các nhà đầu tư, đặc biệt là những người tiến hành định giá, kiểm tra số dư thuế hoãn lại của một doanh nghiệp vì nó cho thấy các nghĩa vụ thuế trong tương lai. Những nhà đầu tư sẽ kiểm tra chi tiết và thời gian của các khoản nợ và tài sản thuế hoãn lại, điều này có thể ảnh hưởng đến toàn bộ định giá của công ty.
• Tuân thủ các chuẩn mực và quy định kế toán: Các doanh nghiệp phải tuân thủ các chuẩn mực kế toán liên quan đến tính toán và báo cáo thuế thu nhập hoãn lại, đòi hỏi tính minh bạch và công khai. Việc không tuân thủ có thể dẫn đến kết quả tiêu cực, chẳng hạn như kế toán không chính xác và bị phạt theo quy định pháp lý.

Có thể thấy, việc hiểu, tính toán và báo cáo thuế thu nhập hoãn lại cho phép doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả, lập kế hoạch cho các nghĩa vụ thuế trong tương lai, đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính và tuân thủ các quy định tài chính – tất cả đều góp phần vào thành công tài chính chung của công ty.

Thuế thu nhập hoãn lại được tính như thế nào?

Thuế thu nhập hoãn lại được tính bằng cách so sánh giá trị ghi sổ trên báo cáo tài chính của một tài sản hoặc nợ phải trả với cơ sở tính thuế của nó. Chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và cơ sở tính thuế được gọi là chênh lệch tạm thời chịu thuế.

Chênh lệch tạm thời có thể chịu thuế hoặc được khấu trừ. Chênh lệch tạm thời chịu thuế sẽ phát sinh thu nhập chịu thuế trong tương lai, chênh lệch tạm thời được khấu trừ sẽ phát sinh chi phí được trừ trong tương lai.

Việc tính thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến việc nhân mỗi chênh lệch tạm thời với thuế suất áp dụng sẽ có hiệu lực trong tương lai khi chênh lệch hoàn lại.

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả = Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Ví dụ: Giả sử một công ty có khoản chênh lệch tạm thời là 10.000 đô la do khấu hao nhanh, điều đó có nghĩa là công ty đang khấu trừ chi phí khấu hao cho mục đích thuế nhiều hơn so với mục đích báo cáo tài chính. Nếu thuế suất áp dụng là 30%, thuế hoãn lại phải trả sẽ là $3.000 ($10.000 x 30%).

Việc tính thuế thu nhập hoãn lại có thể phức tạp, đặc biệt đối với các tập đoàn lớn, đa quốc gia hoặc theo các mã số thuế khác nhau. Điều này đòi hỏi kiến thức về các luật và quy định về thuế có liên quan, cũng như các chuẩn mực kế toán như Chuẩn mực Báo cáo Tài chính hoặc Nguyên tắc Kế toán.

Điều quan trọng cần lưu ý là thuế thu nhập hoãn lại thường được tính toán và báo cáo trên báo cáo tài chính của công ty cho các bên liên quan bên ngoài và do đó chịu sự giám sát của kiểm toán và cơ quan quản lý.

Ví dụ về thuế thu nhập hoãn lại

Những ví dụ này minh họa cách thuế thu nhập hoãn lại có thể được tạo ra trong các tình huống kinh doanh khác nhau, ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của công ty trong những năm tới. Điều quan trọng là các doanh nghiệp phải hiểu cách thức hoạt động của thuế thu nhập hoãn lại để quản lý tài chính hợp lý, lập kế hoạch thuế và tuân thủ các tiêu chuẩn kế toán.

Ví dụ 1: Công ty bán hàng trả góp

• Công ty là đại lý ô tô bán ô tô theo hình thức trả góp. Chiếc xe được bán với giá 10.000 đô la nhưng khách hàng chỉ phải trả trước 2.000 đô la và phần còn lại của các khoản thanh toán trải đều trong 4 năm tới.
• Công ty ghi nhận $2.000 là doanh thu vào ngày bán đầu tiên và hoãn lại số dư còn lại ($8.000) dưới dạng thuế thu nhập để thanh toán trong tương lai.
• Điều này có nghĩa là công ty sẽ không thực sự nhận được số thuế còn lại phải trả cho đến những năm trong tương lai khi các khoản trả góp được thanh toán, dẫn đến phát sinh nghĩa vụ thuế hoãn lại.

Ví dụ 2: Một công ty sử dụng phương pháp khấu hao nhanh cho mục đích tính thuế

• Công ty mua một chiếc máy với giá 50.000 USD với thời gian sử dụng hữu ích ước tính là 10 năm.
• Đối với mục đích báo cáo tài chính, công ty sử dụng khấu hao theo đường thẳng, nhưng vì mục đích thuế, công ty sử dụng khấu hao nhanh.
• Do đó, công ty khấu trừ nhiều khấu hao hơn cho mục đích thuế so với mục đích báo cáo tài chính, điều này tạo ra nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại.
• Trong những năm tới, do công ty tiếp tục trích khấu hao tài sản nên chênh lệch tạm thời sẽ được hoàn nhập và thuế thu nhập hoãn lại sẽ được giảm tương ứng.

Ví dụ 3: Một công ty có khoản lỗ tính thuế kết chuyển

• Một công ty đã thua lỗ kinh doanh 100.000 đô la trong năm trước và công ty ghi nhận khoản lỗ đó trên báo cáo tài chính dưới dạng tài sản thuế hoãn lại.
• Nếu công ty tạo ra thu nhập chịu thuế trong tương lai, khoản lỗ tính thuế chuyển tiếp có thể được áp dụng để giảm các khoản thanh toán thuế trong tương lai.
• Trong trường hợp như vậy, công ty yêu cầu tài sản thuế hoãn lại bằng cách giảm các khoản thuế phải nộp trong tương lai, điều này có thể khiến công ty không phải nộp thuế trong vài năm.
• Bất kỳ tài sản thuế hoãn lại nào còn lại không được yêu cầu trong một khoảng thời gian nhất định có thể được chuyển sang một lần nữa hoặc hủy bỏ.

LỜI KẾT

Tóm lại, thuế thu nhập hoãn lại là một khái niệm quan trọng trong kế toán và báo cáo tài chính, có thể ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài chính, chiến lược thuế và việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán của doanh nghiệp. Việc tính toán, quản lý và báo cáo thuế thu nhập hoãn lại chính xác giúp doanh nghiệp tránh được các sai sót kế toán, lập kế hoạch nộp thuế trong tương lai và đảm bảo tuân thủ các quy định tài chính. Hy vọng rằng những chia sẻ trên đây sẽ hữu ích cho doanh nghiệp của bạn.

Nếu bạn có nhu cầu tư vấn về dịch vụ kế toán, kiểm toán dịch vụ xuất nhập khẩu, dịch vụ vận tải hàng hóa, dịch vụ giấy phép kinh doanh, dịch vụ đăng ký thương hiệu độc quyền, dịch vụ làm thẻ Apec cho doanh nhân, dịch vụ đăng ký thương hiệu độc quyền kiểu dán công nghiệp, dịch vụ xin giấy phép an toàn vệ sinh thực phẩm, dịch vụ làm giấy phép lao động người nước ngoài tại Việt Nam, cung cấp chữ ký số, cung cấp phần mềm kế toán, dịch vụ cung ứng lao động chất lượng cao, dịch vụ giải thể doanh nghiệp, tư vấn mua bán sáp nhập công ty… Hãy liên hệ với ketoandongnai.com.vn theo số hotline 0916.535956 để được tư vấn chuyên nghiệp.