Hướng dẫn kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Nếu như bạn đang cần tìm hiểu chi tiết hơn về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và cách hạch toán thuế TNDN. Trong bài chia sẻ sau Công ty TNHH Minh KPMG Việt Nam sẽ cùng bạn giải đáp chi tiết, trọn gói.

Thuế TNDN là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, hoạt động dịch vụ, các thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

Đối tượng nộp thuế TNDN

Đối tượng nộp thuế TNDN là các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế đều phải có nghĩa vụ nộp thuế TNDN bao gồm:

• Doanh nghiệp thành lập trong nước theo pháp luật Việt Nam;
• Doanh nghiệp nước ngoài có sơ sở thường trú hoặc không thường trú tại Việt Nam;
• Các cơ sở của doanh nghiệp nước ngoài thường trú tại Việt Nam;
• Các tổ chức hành chính sự nghiệp, hợp tác xã;
• Các tổ chức khác…

Một số trường hợp không thuộc diện nộp thuế TNDN theo quy định gồm có:

Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, hợp tác xã sản xuất có thu nhập từ sản phẩm mặt hàng về nông nghiệp như trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản…

Hướng dẫn kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Trước khi thực hiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp chúng ta hãy tìm hiểu chi tiết các vấn đề liên quan đến thuế TNDN .

Tài khoản dùng kê khai thuế TNDN

Căn cứ theo Điều 41, Thông tư 133/2016/TT-BTC, kế toán sử dụng Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp: phản ánh số thuế TNDN  phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

Nguyên tắc kế toán

Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp là tài khoản cấp 2 của tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước.

Các nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 3334 như sau:

• TK 3334 Dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về khoản thuế TNDN, các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm.
• Doanh nghiệp chủ động tính, xác định và kê khai số thuế phải nộp cho Nhà nước theo luật định; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn…
• Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.

Kết cấu Tài khoản 3334

Kết cấu Tài khoản 3334 như sau:
Bên Nợ:

• Nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà Nước
• Số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp

Bên Có:

• Số thuế TNDN phải nộp
• Số thuế TNDN tạm nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp

Tài khoản 3334 có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có. Cụ thể được xác định như sau:

• Số dư bên Nợ: Số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp
• Số dư bên Có: Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ.

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Dưới đây chúng ta sẽ cũng thực hiện các bút toán xác định thuế TNDN. Hạch toán cuối năm tài chính, khi làm tờ khai quyết toán thuế

(1) Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn thuế TNDN tạm tính ở các quý trong năm, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp, ghi:
Khi tính thuế TNDN kế toán ghi:

• Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN
• Có TK 3334: Thuế TNDN

Khi nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước kế toán ghi:

• Nợ TK 3334: Thuế TNDN
• Có các TK 111, 112…

(2) Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số dịch vụ hoàn thuế thuế TNDN tạm tính thì kế toán hạch toán giảm chi phí thuế TNDN, ghi:

• Nợ TK 3334: Thuế TNDN
• Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN

(3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN trong năm hiện hành
Trường hợp TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn so với số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:

• Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
• Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN trong năm hiện hành

Trường hợp TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn so với số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:

• Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN trong năm hiện hành
• Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.

(4) Trường hợp phát hiện ra sai sót của năm trước
Kế toán phải hạch toán thuế TNDN tăng hoặc giảm của năm trước vào chi phí thuế hiện hành của năm phát hiện ra sai sót khi phát hiện ra sai sót của năm trước. Cụ thể bút toán xác định thuế TNDN như sau:

– Nếu thuế TNDN của năm trước phải nộp bổ sung được ghi tăng vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại kế toán ghi:

• Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN trong năm hiện hành
• Có TK 3334: Thuế TNDN

Mang tiền đi nộp thuế TNDN:

• Nợ TK 3334: Thuế TNDN
• Có các TK 111, 112

– Nếu thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại kế toán ghi:

• Nợ TK 3334: Thuế TNDN
• Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN

Thời hạn thực hiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và nộp thuế

Thời hạn thực hiện kế toán thuế TNDN

Thời hạn thực hiện bút toán thuế TNDN căn cứ theo thời hạn nộp tờ khai thuế TNDN.

Theo đó, thời hạn thực hiện bút toán xác định thuế TNDN như sau:

• Trường hợp nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN theo năm: Thời hạn thực hiện bút toán thuế TNDN chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 (tính từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính) của kỳ tính thuế tiếp theo.
• Trường hợp nộp tờ khai theo quý: Thời hạn thực hiện bút toán xác định thuế TNDN chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý sau.

Thời hạn nộp tiền thuế TNDN

Thời hạn nộp tiền thuế TNDN cũng là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, riêng thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính thì doanh nghiệp phải nộp đủ 75% số thuế phát sinh phải nộp (hạn nộp cùng hạn với báo cáo thuế quý 3 trong năm).

Doanh nghiệp sẽ tiến hành nộp thuế TNDN hàng quý hoặc hàng năm theo quy định. Thời hạn nộp thuế căn cứ theo quy định tại Điều 55, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14. Cụ thể như sau:

• Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
• Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
• Trường hợp doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Trên đây Minh KPMG đã hướng dẫn chi tiết về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Bạn còn có câu hỏi, thắc mắc nào về việc thực hiện bút toán thuế TNDN và thực hiện nộp thuế hay không? Liên hệ ngay Minh KPMG để những chuyên gia kế toán giàu kinh nghiệm của chúng tôi tư vấn hỗ trợ nhanh.

Là đơn vị đã có hơn 15 năm kinh nghiệm cung cấp dịch vụ kế toán uy tín tại Đồng Nai. Minh KPMG tự hào tư vấn, hỗ trợ khách hàng mọi vấn đề, hạng mục kế toán doanh nghiệp nhanh chơng, chuẩn xác và tuân thủ đúng theo quy định của Pháp Luật.

Liên hệ ngay hotline: 0918.535956  – 0916.535956 để được tư vấn hỗ trợ nhanh.