27/02/2024

Văn phòng đại diện có phải nộp thuế môn bài không?

Văn phòng đại diện có phải nộp thuế môn bài không? Nếu như bạn đang có ý định thành lập văn phòng đại diện và muốn tìm hiểu chi tiết hơn về việc văn phòng đại diện cần phải nộp các loại thuế phí như thế nào? Ngay sau đây Công ty TNHH Minh KPMG Việt Nam sẽ giúp bạn giải đáp chi tiết các câu hỏi trên.

Văn phòng đại diện có phải nộp thuế môn bài không?

Theo các quy định hiện hành, nếu văn phòng đại diện có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hòa, dịch vụ thì phải nộp thuế môn bài. Còn nếu không hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì không phải nộp thuế môn bài.

Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định người nộp lệ phí môn bài như sau:

Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm:

Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật
[…]
Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có).

Vậy nên văn phòng đại diện của doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế môn bài.

Tuy nhiên, khoản 2 Điều 44 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 quy định:

Văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ đại diện theo ủy quyền cho lợi ích của doanh nghiệp và bảo vệ các lợi ích đó. Văn phòng đại diện không thực hiện chức năng kinh doanh của doanh nghiệp.

Trong Điều 30 Nghị định số 07/2016/NĐ-CP cũng nêu, văn phòng đại diện thực hiện chức năng văn phòng liên lạc, tìm hiểu thị trường, xúc tiến thúc đẩy cơ hội đầu tư kinh doanh của thương nhân mà mình đại diện.

Có thể thấy, văn phòng đại diện vẫn thực hiện hoạt động giao dịch với khách hàng. Vậy nên việc nộp lệ phí môn bài của văn phòng đại diện được chia làm 02 trường hợp:
Nếu văn phòng đại diện có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì phải nộp lệ phí môn bài;
Nếu văn phòng đại diện không hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì không phải nộp lệ phí môn bài.

Xem thêm: Thủ tục thành lập văn phòng đại diện!

Mức thu lệ phí môn bài đối với văn phòng đại diện

Theo điểm c khoản 1 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC, mức thu lệ phí môn bài đối với văn phòng đại diện là 01 triệu/năm (trường hợp thành lập vào 06 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài của cả năm).

văn phòng đại diện có phải nộp thuế môn bài không

Bên cạnh thuế môn bài thì văn phòng đại diện cần nộp những khoản thuế, phí nào khác?

Thời hạn nộp lệ phí môn bài đối với VPĐD

Theo quy định tại Khoản 9, Điều 18, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/01 hàng năm.

Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) thì thời hạn nộp lệ phí môn bài khi kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài (năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp).

Trường hợp thời gian miễn lệ phí môn bài kết thúc trong 6 tháng đầu năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/07 năm kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài.
Trường hợp thời gian miễn lệ phí môn bài kết thúc trong 6 tháng cuối năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/01 của năm liền kề với năm hết thời gian miễn lệ phí môn bài.

Đối với hộ, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động sản xuất kinh doanh và tiếp tục hoạt động kinh doanh trở lại thì thời hạn nộp lệ phí môn bài được quy định:

Nếu bắt đầu hoạt động trong 6 tháng đầu năm: chậm nhất là ngày 30/07 của năm bắt đầu hoạt động.
Nếu bắt đầu hoạt động trong 6 tháng cuối năm: chậm nhất là ngày 30/01 của năm liền kề với năm bắt đầu.

Văn phòng đại diện có phải nộp thuế GTGT không?

Theo những quy định của pháp luật, văn phòng đại diện không thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh mà chỉ mang tính chất đại diện doanh nghiệp thì không phát sinh nghĩ vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Tại Điều 3, Điều 4 Luật Thuế GTGT quy định như sau:

Điều 3. Đối tượng chịu thuế

Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.

Điều 4. Người nộp thuế

Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

Trong khi đó văn phòng đại diện chỉ đóng vai trò đại diện theo ủy quyền không có chức năng kinh doanh nên không phải kê khai và nộp thuế GTGT.

Bên cạnh đó các chi phí đầu vào liên quan đến hoạt động của văn phòng đại diện thì công ty được kê khai, khấu trừ thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Văn phòng đại diện có phải nộp thuế TNCN không?

Nếu văn phòng đại diện không ký hợp đồng lao động, không trả lương cho người lao động thì văn phòng đại diện không phải kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Khoản 3 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT- BTC quy định:

Khai thuế, nộp thuế:
a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

=> Theo đó trường hợp văn phòng đại diện không ký hợp đồng lao động, không trả lương cho người lao động mà doanh nghiệp ký hợp đồng lao động và chi trả toàn bộ tiền lương, tiền công của nhân viên làm việc tại văn phòng đại diện thì văn phòng đại diện không phải kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Khi này doanh nghiệp phải có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN theo quy định.

Trên đây Minh KPMG đã chia sẻ cùng bạn văn phòng đại diện có phải nộp thuế môn bài không và cần phải thực hiện nộp các khoản thuế, phí như thế nào. Nếu như bạn còn bất kỳ câu hỏi nào về quá trình hoạt động, vận hành của văn phòng đại diện. Hãy liên hệ ngay cùng Minh KPMG để đội ngũ luật sư, chuyên gia giàu kinh nghiệm của chúng tôi tư vấn, giải đáp chi tiết nhé!