Cách hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại như thế nào? Để có thể hạch toán ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại chính xác, nhanh chóng ngay sau đây Ketoandongnai sẽ hướng dẫn bạn cách hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại chi tiết.

Thuế thu nhập hoãn lại là gì?

Thuế thu nhập hoãn lại là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phát sinh nhưng bị hoãn lại ở các kỳ kế toán sau. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là khoản thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.

Thuế thu nhập hoãn lại phát sinh do mức chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập được báo cáo trên báo cáo thu nhập và thuế thu nhập đã nộp thực tế. Chúng ta có 2 trường hợp ghi nhận thuế TNDN hoãn lại:

• Nếu như số thuế thu nhập phải trả lớn hơn số thuế hoãn lại phải trả ở trong năm. Thì số chênh lệch này phải phát sinh lớn hơn số thuế được hoàn nhập lại trong năm được ghi nhận để bổ sung vào số thuế phải trả và ghi là tăng chi phí thuế thu nhập hoãn lại của doanh nghiệp.
• Nếu như số thuế thu nhập phải trả lại được phát sinh trong năm nay nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Thì tỷ số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại cùng với số thuế phải trả phát sinh phải nhỏ hơn số thuế được hoàn nhập ở trong năm được ghi giảm. 

Cách tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Nguyên tắc hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

• Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải xác định chi phí thuế TNHL theo quy định của Chuẩn mực kế toán “Thuế thu nhập doanh nghiệp”.
• Kế toán không được phản ánh vào tài khoản này tài sản thuế TNHL hoặc thuế TNHL phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
• Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

Công thức tính thuế TNDN hoãn lại

Thuế thu nhập hoãn lại hiện được tính theo công thức sau:

Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại cần phải trả = Tổng số chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh ở trong năm * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện thành.

Theo đó, chênh lệch tạm thời chịu thuế là một khoản chênh lệch phát sinh từ thu nhập chịu thuế được xác định dựa trên thu nhập doanh nghiệp ở tương lai. Mà giá trị này sẽ được ghi sổ của các chuẩn mực tài sản hay nợ phải trả liên quan đến việc thu hồi hay thanh toán.

Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Chi phí thuế TNDN hoãn lại hạch toán kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu sau:

• Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm), ghi:

Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Có TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

• Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước (là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm), ghi:

Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Có TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.

• Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm), ghi:

Nợ TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

• Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm), ghi:

Nợ TK 347 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả

Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

• Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại:
• Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

• Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:

Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

Trên đây chính là cách hạch toán và ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Bạn đã nắm được cách ghi nhận tăng, giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại hay chưa. Nếu gặp bất kỳ khó khăn nào trong các hạng mục kế toán doanh nghiệp, ghi nhận các khoản mục kế toán, chi phí thuế TNDN hoãn lại, hãy liên hệ ngay cùng Ketoandongnai để để đội ngũ luật sư, chuyên gia kế toán, kiểm toán giàu kinh nghiệm tư vấn, hỗ trợ 24/7.

Hoặc gọi ngay hotline: 0918.535956 (Mr.Việt) – 0916.535956 để liên hệ sử dụng dịch vụ kế toán doanh nghiệp trọn gói chuyên nghiệp nhất!